白領信貸 幫你輕鬆「稅

繳稅季節來臨，瞄準民眾的資金調度需求，銀行紛紛推出白領階級適用的信用貸款優惠專案，打著「最低利率1.88%」名號，吸引貸款戶上門、搶攻市場占有率。

近期金融機構紛紛推出信貸優惠專案，土地銀行昨（13）日推出「建國百年TOP菁英一定發發」短期信用貸款專案優惠，只要是服務於優良上市、上櫃、興櫃及公開發行公司、金融業、農漁會、醫院等民營企業滿六個月的正式員工，或是自行開業滿六個月，並取得本國政府專門職業及技術人員，屬高等考試專業執照的各類技師及醫事人員等，都可享有申辦資格。

土地銀行的信貸專案，貸款期限最長為7年，貸款額度最高200萬元，優惠利率前3個月1.88%固定計息，第4～6個月以指標利率加1.23%機動計息，現為2.43%，第7個月起，以指標利率加1.3%計算，且不收取提前清償違約金。要特別提醒的是，辦貸款不能只看利率，還要注意其他費用。

白領信貸 幫你輕鬆「稅

繳稅季節來臨，瞄準民眾的資金調度需求，銀行紛紛推出白領階級適用的信用貸款優惠專案，打著「最低利率1.88%」名號，吸引貸款戶上門、搶攻市場占有率。

近期金融機構紛紛推出信貸優惠專案，土地銀行昨（13）日推出「建國百年TOP菁英一定發發」短期信用貸款專案優惠，只要是服務於優良上市、上櫃、興櫃及公開發行公司、金融業、農漁會、醫院等民營企業滿六個月的正式員工，或是自行開業滿六個月，並取得本國政府專門職業及技術人員，屬高等考試專業執照的各類技師及醫事人員等，都可享有申辦資格。

抵押權應就其擔保之債權課徵遺產稅

 抵押權應就其擔保之債權課徵遺產稅

抵押權係當其債權不獲清償時，對於債務人或第三人不移轉占有

而提供擔保之不動產，得就其賣得價金受清償，是抵押權係為擔

保債權而存在，按其性質屬於物權而非債權，故遺產稅應就其實

際債權併其他財產核課，而非就抵押權登記金額課徵。

舉例說明，甲君於95 年間借款新臺幣200 萬元予乙君，並約定

以乙君所有土地作為擔保設定抵押，抵押權登記金額350 萬元，

甲君於該債權受清償前往生，其繼承人於申報遺產稅時，應就實

際債權200 萬元併計遺產總額申報，而非抵押權登記金額350

萬元。

子女婚嫁贈與財物，若不超過100 萬元不計入贈與總額

子女婚嫁贈與財物，若不超過100 萬元不計入贈與總額
中區國稅局苗栗縣分局表示：適逢結婚旺季，許多新人趕在農曆年前完成終身大事。父母於子女婚嫁時，各自贈與該子女財物，其價值在新台幣100 萬元以下時，不計入贈與總額，有節稅需求的父母不要忘了。該分局表示，依遺產及贈與稅法第20 條第1項第7 款規定，父母於子女婚嫁時所贈與之財物總金額不超過100 萬元，不計入贈與總額，免課贈與稅。又不論有幾位子女，或於同年度結婚，每一子女結婚時，父母均可贈與結婚子女財物於100 萬元內，免課贈與稅。舉例來說，孫父的女兒孫一美及孫二美均於同一年度結婚，就孫父來說，就可在今年度對該姊妹分別有贈與100 萬元之不計入贈與額度。所以父母若欲在子女婚嫁時贈與財物，主張不計入贈與總額，免課贈與稅時，應提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分證明文件，及子女有註記結婚日期之戶籍資料，以維納稅權益。

死亡前二 年內贈與配偶財產，應併入遺產課稅

夫妻間相互贈與之財產，雖免納贈與稅，倘係被繼承人死亡前二年內所贈與配偶之財產，仍應併計被繼承人遺產課徵遺產稅。
舉例說明，甲君於死亡前半年將名下3 筆土地申報贈與配偶，
土地公告現值為1 億3 千萬餘元，經核定不計入贈與總額，免納贈與稅，過戶登記予配偶乙君嗣甲君於境外死亡，遺留財產未達課稅標準，繼承人並未辦理遺產稅申報，經查得死亡事實後，將生前贈與配偶土地，按遺產及贈與稅法第15 條規定視為被繼承人之遺產，併入遺產總額課徵遺產稅，並按未申報裁處罰鍰。
按遺產及贈與稅法第15 條規定，其目的在防止納稅義務人利
用生前贈與以規避死後之遺產稅，為求稅賦公平，被繼承人死亡前二 年內贈與配偶、民法第1138 條及第1140 條規定之各順序繼承人及其配偶者，均視為被繼承人之遺產，應併入遺產申報。

被繼承人生前投保之投資型保單，是否須併入遺產總額課稅

高雄市國稅局表示，關於死亡保險給付是否可不計入遺產總額
規定，民眾常有疑慮，依保險法第112 條及遺贈稅法第16 條
第9 款有關「保險給付不計入遺產總額」之規定，其立法意旨
係指在一般正常社會情況下，約定於被保險人死亡時，給付其
所指定受益人之人壽保險金才能適用，主要係考量被繼承人為
保障並避免其家人因其死亡失去經濟來源而投保，受益人領取
之保險給付如再課予遺產稅，有違保險之目的，始規定不計入
遺產總額，但並非鼓勵一般人利用此一方式任意規避遺產稅。
該局舉例，甲君在94 年投保二筆投資型保單，投資標的為
6 年期台幣保息帳戶，約定其身故保險金受益人為甲君之子。
二筆保單每年須繳納保費300 萬元，惟甲君在96 年因病去世，
身故時年僅四十歲，已繳納二年保費共600 萬元。甲君繼承人
在辦理遺產稅申報時，將該二筆投資型保單價值5 百餘萬元，
列入不計入遺產總額申報。
國稅局查核後發現，甲君遺產總額達5 千多萬元，家庭富裕，
若發生不可預測事故，縱未投保任何保險，被繼承人之配偶及
子女並無因其死亡而失去經濟來源之虞，所以被繼承人在死前
短期躉繳大額保費，縱非帶病投保，惟依其投保的時程及經濟
狀況來看，其為自己理財規劃之目的甚為明確。因此，國稅局
將甲君所投保之二筆投資型保單價值5 百餘萬元，依實質課稅
原則併入遺產總額課稅。
另外，由於甲君繼承人在申報遺產稅時，已將該保單價值列入
不計入遺產總額申報，核屬已申報揭露，免予處罰。該案經提
起行政救濟均遭駁回，已告確定。
2
該局提醒民眾，投保理財性投資型保單，其保單價值於身故時
仍應併入遺產總額課稅，不能單憑保單上之名稱為○○壽險，
即自行認定屬人壽保險性質，而未計入遺產總額課稅，若因此
經稽徵機關查獲漏報，將遭受處罰。

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