被繼承人生前投保之投資型保單，是否須併入遺產總額課稅

高雄市國稅局表示，關於死亡保險給付是否可不計入遺產總額
規定，民眾常有疑慮，依保險法第112 條及遺贈稅法第16 條
第9 款有關「保險給付不計入遺產總額」之規定，其立法意旨
係指在一般正常社會情況下，約定於被保險人死亡時，給付其
所指定受益人之人壽保險金才能適用，主要係考量被繼承人為
保障並避免其家人因其死亡失去經濟來源而投保，受益人領取
之保險給付如再課予遺產稅，有違保險之目的，始規定不計入
遺產總額，但並非鼓勵一般人利用此一方式任意規避遺產稅。
該局舉例，甲君在94 年投保二筆投資型保單，投資標的為
6 年期台幣保息帳戶，約定其身故保險金受益人為甲君之子。
二筆保單每年須繳納保費300 萬元，惟甲君在96 年因病去世，
身故時年僅四十歲，已繳納二年保費共600 萬元。甲君繼承人
在辦理遺產稅申報時，將該二筆投資型保單價值5 百餘萬元，
列入不計入遺產總額申報。
國稅局查核後發現，甲君遺產總額達5 千多萬元，家庭富裕，
若發生不可預測事故，縱未投保任何保險，被繼承人之配偶及
子女並無因其死亡而失去經濟來源之虞，所以被繼承人在死前
短期躉繳大額保費，縱非帶病投保，惟依其投保的時程及經濟
狀況來看，其為自己理財規劃之目的甚為明確。因此，國稅局
將甲君所投保之二筆投資型保單價值5 百餘萬元，依實質課稅
原則併入遺產總額課稅。
另外，由於甲君繼承人在申報遺產稅時，已將該保單價值列入
不計入遺產總額申報，核屬已申報揭露，免予處罰。該案經提
起行政救濟均遭駁回，已告確定。
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該局提醒民眾，投保理財性投資型保單，其保單價值於身故時
仍應併入遺產總額課稅，不能單憑保單上之名稱為○○壽險，
即自行認定屬人壽保險性質，而未計入遺產總額課稅，若因此
經稽徵機關查獲漏報，將遭受處罰。